На основании кадастровой стоимости земли формируется налоговая база земельного налога. Чем выше кадастровая стоимость, тем выше налоговая ставка. Если на государственном уровне определена завышенная кадастровая стоимость, это приведет к увеличению земельного налога.
В таком случае необходимо обращаться к специалистам, которые смогут выполнить определенные действия, направленные на изменение кадастровой стоимости земли через судебные инстанции либо специальную комиссию.
Можно ли осуществить перерасчет налога на землю до вступления в силу судебного решения по установлению кадастровой стоимости в качестве рыночной? К примеру, субъектом РФ определена кадастровая стоимость участка земли. С 1 января 2011 года она составляла 10 миллионов рублей.
После проведения экспертизы суд принял решение, что данная стоимость является завышенной. При этом была установлена кадастровая стоимость равная рыночной. Ее размер составил 5 миллионов рублей.
Так как с 01.01.2011 по 01.07.2013 собственник земли осуществлял расчет по более высокой кадастровой стоимости (10 миллионов рублей), то возможно ли осуществить перерасчет налога за указанный период на основании рыночной стоимости, равной 5 миллионам рублей?
Минфин РФ предлагает решить данный вопрос дифференцировано:
- если по решению суда кадастровая стоимость была изменена ретроспективно, то есть в судебном решении отмечено: «…принять кадастровую стоимость в размере 5 миллионов рублей …», то можно осуществить пересмотр земельного налога;
- если по решению суда кадастровая стоимость была изменена на будущее, то есть в судебном решении отмечено: «…принять кадастровую стоимость в размере 5 миллионов рублей…», то осуществить пересмотр налога на землю невозможно и только после вступления решения в силу размер налога будет определяться на основании новой кадастровой стоимости.
Стоит отметить, что комиссией кадастровая стоимость не устанавливается ретроспективно, а судебные решения, обжалованные ранее, обычно пересматриваются вышестоящими инстанциями с исключением ретроспективного действия.
Поэтому налоговые органы склоняются к тому, что налогоплательщики не могут рассчитывать на пересчет налога за предыдущие периоды, даже несмотря на то, что последний был определен на основании завышенной кадастровой стоимости.
Однако такая ситуация не безвыходная. Учитывая правила о возможности использования оборотной силы норм, можно поставить перед судом вопрос о пересмотре дела и взыскании излишне выплаченного налога за предыдущие периоды.